K-IFRS　연결실무 No 1 Best Seller

[특장점]

지분법과 연결회계에 대한 목표(Should be)와 방향 제시

사업결합과 지분평가 개념에 따른 일관된 접근방법

지엽적이고 기술적인 연결조정분개 방식 탈피 

다양한 사례, ESMA, 회계기준원 등 질의 회신 수록

[주요내용]

사업결합의 개념과 사례 

지분법과 연결결산의 절차와 특징 

지분법의 개념과 사례

주식의 취득과 처분

피투자기업의 순자산 변동

내부거래

해외피투자기업과 환율변동효과

연결이연법인세

연결자본변동표와 연결현금흐름표 작성

복잡한 지배구조

분할합병과 동일지배 거래

[경쟁도서와 비교]

사업결합과 지분평가 개념에 충실한 일관된 접근방법 

실무에 활용할 수 있는 Template

다양한 실무 사례 해설

■ 목 차 ■

Part 01 기본 개념

Chapter 01 지분법회계 Ⅰ : 개념

제1절 주식의 분류와 평가 

1. 주식의 분류 

2. 투자주식의 평가 

3. 재무제표의 종류

제2절 지분법에 대한 일반사항 

1. 지분법의 적용범위 

2. 재무제표 

3. 지분법 적용의 정당성 

제3절 관계기업주식의 분석 

1. 취득시점의 회계처리 

2. 취득 후의 회계처리 

3. 관계기업의 재무제표와 공정가치 차액 

4. 지분법 적용중지 

제4절 내부거래 

1. 미실현손익 

2. 재고자산 거래 

3. 유형자산 거래 

4. 미실현손익 표시에 대한 논의 : 참고사항 

제5절 Framework : 지분법 

1. Framework : 지분법 

2. 종합 사례 

<보론> 종속기업에 대한 지분법 

Chapter 02 연결회계의 이해 Ⅰ : 지분평가와 연결조정

제1절 연결재무제표에 대한 일반사항 

1. 연결재무제표의 유용성 

2. 연결재무제표의 한계 

3. 연결재무제표의 발전 과정 

제2절 연결재무제표 작성 절차 

1. 종속기업 재무제표

2. 연결재무제표 작성 절차 

3. 연결조정 

4. 연결정산표 

제3절 연결재무제표의 작성 원리 

1. 지분법과 연결회계 

2. 종속기업주식의 취득 

3. 순자산 및 순이익의 배분 

4. 지분 반영 과정 

제4절 연결재무제표 작성

1. 연결재무제표 작성 사례 

2. 지배력 획득 시점 

3. 지배력 획득 이후 : 순자산조정 

4. 지배력 획득 이후 : 순이익조정 

5. 연결조정 : 종합 

6. 누적 지분 평가 내역과 순자산 분석의 활용 

제5절 연결회계 이론 

1. 소유주 이론 

2. 지배기업 이론 

3. 연결실체 이론 

4. 영업권 인식 방법 

제6절 FrameworkⅠ

1. FrameworkⅠ 

2. 종합 사례 

Chapter 03 연결회계의 이해 Ⅱ : 취득ㆍ처분과 내부거래

제1절 기업의 성장과 종속기업주식의 취득과 처분 

1. 기업의 성장 과정 

2. 기업의 확장 

3. 종속기업주식의 취득과 처분 

4. 종속기업주식에 대한 평가 과정 

제2절 내부거래와 미실현손익 

1. 내부거래 

2. 재고자산 

3. 유형자산 

4. 차입금과 사채 

제3절 Framework Ⅱ

1. Framework Ⅱ 

2. 종합 사례 

<보론> 다양한 실무 사례 검토 

Part 02 연결 실무

Chapter 04 사업, 영향력과 지배력

제1절 사업과 사업결합 

1. 사업의 정의 및 사업 여부 판단 

2. 사업결합의 개요 

3. 식별 가능한 자산․부채의 인식과 측정 

제2절 관계기업과 공동기업 

1. 관계기업 

2. 지분법의 적용과 배제 

3. 공동영업과 공동기업 

제3절 종속기업 

1. 지배력 

2. 힘 

3. 피투자기업의 변동이익에 대한 노출이나 권리 

4. 힘과 이익의 관계 

5. 최상위 지배주주가 존재하는 경우 

6. 계속적 평가 

7. 연결재무제표 작성 면제 

제4절 특수목적기구(SPC) 

1. 특수목적기구의 정의 

2. 연결범위 판단 

3. 수명(만기)이 정해진 특수목적기업 

4. 변동이익의 하한 

<보론 1> 별도재무제표 

<보론 2> 지배력 판단 사례 

<보론 3> ‘사업’의 정의와 판단 

Chapter 05 지분법회계 Ⅱ : 실무

제1절 취득과 처분 

1. 취득일 현재 순자산 공정가치의 의미 

2. 단계적인 취득 

3. 단계적인 처분 

4. 유의적인 영향력을 유지하는 경우의 취득과 처분 

5. 취득 부대비용 및 조건부대가의 자본화 여부 

6. 약정에 의한 출자전환이나 무상감자 

제2절 관계기업의 자본금 변동 

1. 지분율 변동에 대한 회계처리 원칙 

2. 불균등 유상증자로 인한 지분율 증가 

3. 불균등 유상증자로 인한 지분율 감소 

4. 현물출자 

5. 관계기업의 완전자본잠식 

제3절 관계기업의 순자산 변동 

1. 기타포괄손익 

2. 공정가치측정금융자산에 대한 지분법 적용 

3. 결손보전 

4. 주식선택권 

5. 주식배당, 불균등배당, 청산배당 및 배당기준일 

6. 관계기업의 자기주식 취득 

7. 관계기업의 합병 

8. 관계기업의 종속기업이 보유하고 있는 투자기업 주식 

제4절 지분법에 대한 이연법인세 

1. 공정가치 차액과 영업권 

2. 미실현손익에 대한 이연법인세 

3. 예상 배당과 처분손익에 대한 이연법인세 

4. 지분법에 대한 이연법인세 구조 

제5절 관계기업투자에 대한 연결조정 

1. 지분 평가 내역 

2. 단계별 취득을 통한 영향력 획득 

3. 단계적인 처분 

4. 유의적인 영향력을 유지하는 경우의 취득과 처분 

5. 별도재무제표상 관계기업주식의 손상 

제6절 기타 사항 

1. 자산손상 

2. 해외관계기업 

3. 관계기업의 복합금융상품 발행 

4. 상호지분법 

5. 관계기업투자 양도 거래(TRS와 PRS) 

6. 가결산재무제표 

7. 회계정책변경과 오류수정 

<보론> 지분법에 대한 관점과 별도재무제표상 지분법 적용 

Chapter 06 종속기업주식의 취득과 처분

제1절 취득대가의 산정 

1. 취득대가의 결정 

2. 조건부대가 

3. 보상자산 

4. 사업결합에 해당하지 않는 항목 

5. 사업결합으로 지배기업과 종속기업의 기존 관계가 소멸하는 경우 

6. 후속 측정 

제2절 단계적인 취득과 처분 

1. 단계적인 취득 : 관계기업 → 종속기업 

2. 단계적인 취득 : 공정가치측정금융자산 → 종속기업 

3. 단계적인 처분 : 종속기업 → 관계기업 

4. 단계적인 처분 : 종속기업 → 공정가치측정금융자산

5. 복수의 약정 

제3절 지배력에 영향을 미치지 않는 주식 거래 

1. 지분거래손익 

2. 지분변동액 산정 

3. 일반기업회계기준 

제4절 지배력 상실 

1. 지배력 상실 이후의 연결조정 

2. 지배력 상실 후 채권ㆍ채무 

3. 지배력 상실 시 기타포괄손익액의 처리 

4. 현금창출단위의 식별 및 손상차손 

5. 중단사업손익의 산정 

<보론 1> 영업권의 구성요소, 배분 및 손상 

<보론 2> 무형자산의 인식과 측정 

Chapter 07 종속기업의 순자산 변동과 연결자본변동표

제1절 연결회계에서의 ‘순자산 및 순자산 변동’의 의미 

1. 평가 기준 

2. 기타포괄손익 

제2절 종속기업의 자본금 변동 

1. 유상증자 및 유상감자 

2. 주식배당과 무상증자 등 

3. 주식발행비 

제3절 종속기업의 순자산 변동 

1. 종속기업의 배당 

2. 현물출자 

3. 주식선택권 

4. 보험수리적손익과 금융자산평가손익 

5. 종속기업의 주식 소유 

제4절 종속기업의 우선주 발행 

1. 종속기업의 순자산과 순이익의 배분 절차 

2. 우선주의 종류와 특성 

3. 순자산과 순이익의 배분 

제5절 연결자본변동표 

1. 연결자본변동표 

2. 연결포괄손익계산서와 연결자본변동표의 상관관계 

Chapter 08 내부거래

제1절 내부거래와 기업분석 

1. 내부거래의 의미 

2. 기업가치 분석 

제2절 재고자산 거래 

1. 재고자산 평가 

2. 운반비와 계정분류 

3. 내부거래손실 

4. 제3자 경유 거래 

5. 판매보증충당부채 

6. 재고자산을 유형자산으로 활용하는 경우 

제3절 자금거래 

1. 종속기업의 자금조달 

2. 채권할인 

3. 금융보증 

4. 금융비용자본화 

5. 미수이자와 미지급이자가 불일치할 경우 

6. 전환사채 거래 

제4절 기타 내부거래 

1. 건설형 공사계약 

2. 사용권자산 

3. 연결실체 내 기업과의 거래 

4. 용역거래 

Chapter 09 해외종속기업

제1절 환율변동효과 

1. 기능통화 

2. 외화환산 

3. 해외종속기업주식의 처분 

제2절 영업권과 공정가치 차액 

1. 해외종속기업의 취득 

제3절 내부거래 

1. 해외순투자 

2. 유형자산 거래 

3. 재고자산 거래 

4. 채권ㆍ채무 

Chapter 10 연결이연법인세

제1절 일반 사항 

1. 이연법인세회계 

2. 연결이연법인세의 구조 

3. 별도재무제표에서의 종속기업 등 지분에 대한 이연법인세 

제2절 세부적 고찰 

1. 영업권 

2. 공정가치 차액 

3. 내부거래 

4. 지분 이익 

5. 비지배지분 

제3절 연결이연법인세의 실무적 적용 

1. 지분 이익에 대한 이연법인세 논의 

2. 연결이연법인세에 대한 회계정책의 수립 

3. 관계기업주식에 대한 이연법인세 

제4절 기 타 

1. 지배기업과 종속기업의 세율차이 

2. 종속기업주식의 취득․처분 관련 손익 

3. 연결이연법인세자산의 실현가능성 

4. 당기법인세자산․부채와 이연법인세자산․부채의 상계 

5. 물적분할 관련 법인세회계 

6. 현물출자에 대한 법인세 

Chapter 11 연결현금흐름표

제1절 연결현금흐름표의 작성 방법

1. 현금흐름표에 대한 일반 사항 

2. 연결현금흐름표의 작성 방법 

제2절 내부거래의 조정 

1. 영업활동 현금흐름 조정 

2. 배당금 

3. 채권․채무 

4. 재고자산 거래 

5. 유형자산 거래 

제3절 종속기업주식의 취득과 처분 

1. 설립 취득 

2. 종속기업주식 취득 

3. 종속기업주식 처분

4. 지배력에 영향이 없는 종속기업주식 거래 

5. 종속기업의 유상증자 

제4절 기타사항 

1. 영업권과 공정가치 차액 

2. 지분법 

3. 외화환산 

Part 03 복잡한 지배구조

Chapter 12 복잡한 지배구조 Ⅰ : 지분 평가

제1절 복잡한 지배구조의 개괄 

1. 복잡한 지배구조 분석 

2. 지배구조 유형의 개괄 

3. 순차연결과 병렬연결 

제2절 연속적인 지배․종속 관계 

1. 병렬연결 방식 

2. 순차연결 방식 

제3절 합동소유 및 상호소유 

1. 합동소유의 개요 

2. 지배기업과 종속기업의 합동소유 

3. 종속기업 간 합동소유 

4. 상호소유 

제4절 다양한 지배구조 

1. 다수의 직접소유 종속기업 

2. 관계기업주식 취득 

3. 순환 지배구조 

4. 분산투자를 통한 지배력 획득 

<보론> 순차연결 : 연결재무제표에 기초한 방식 

Chapter 13 복잡한 지배구조 Ⅱ : 취득과 내부거래 등

제1절 지분교환을 통한 취득과 비순차적 취득 

1. 지분교환 : 기존 종속기업 지분교환을 통해 새로운 종속기업 취득 

2. 지분교환 : 기존 종속기업 지분교환을 통해 관계기업에 대한 지배력 확보 

3. 현물출자 : 종전 관계기업 지분교환을 통해 관계기업에 대한 지배력 확보 

4. 관계기업에게 종속기업주식을 처분하는 경우 

5. 비순차적인 취득 

제2절 환율변동효과 

1. 환산 시 유의사항 

2. 연속적인 지배․종속 관계 

3. 합동소유 

제3절 내부거래 

1. 종속기업과 관계기업의 거래 

2. 수평판매 

3. 간접소유 지배구조에서의 내부거래 

4. 종합 사례 

Chapter 14 분할․합병과 동일지배거래

제1절 동일지배거래 : 개념과 판단기준 

1. 동일지배거래의 정의 

2. 동일지배거래의 범위 

3. 동일지배거래 유형 

제2절 동일지배 사업결합 

1. 동일지배 사업결합 회계처리에 대한 논점 

2. 동일지배 사업결합 : 중간 지배기업의 연결재무제표 

3. 동일지배 사업결합 : 별도재무제표 

4. 동일지배 사업결합 : 최상위 지배기업의 연결재무제표 

5. 일반기업회계기준 

6. 동일지배 사업결합 Discussion Paper 

제3절 분 할 

1. 분할에 대한 일반사항 

2. 물적분할 

3. 인적분할 

4. 분할합병 

5. 분할과 연결회계 

제4절 합 병 

1. 합병의 정의와 유형 

2. 합병 회계처리 

3. 동일지배 사업결합 : 지배ㆍ종속 간 합병 

4. 동일지배 사업결합 : 종속기업 간 합병 

5. 역합병 

Chapter 15 그룹회계

제1절 그룹회계 정책 

1. 회계정책과 절차의 표준화 

2. 정책과 절차의 수립 

3. 재무회계 정책과 절차 

4. 관리회계 정책과 절차 

5. 보고 체계 정립 

제2절 그룹 결산 체계 

1. 단일결산의 의의와 필요성 

2. 단일결산 기준 

3. 결산 프로세스의 개선 

4. 표준 CoA 확립 

제3절 구분회계제도 

1. EVA와 MVA 

2. 구분회계 제도의 개요 

3. 구분회계 제도의 도입 

4. 기업집단의 구분회계 적용 

제4절 연결시스템 

1. 연결시스템의 역할과 필요성 

2. 연결시스템 도입 시 고려사항 

3. 연결시스템의 구성 및 연결결산 절차 

4. 연결시스템을 통한 경영 관리 

Chapter 16 결 론

1. 연결실무의 문제점과 대안 모색 

2. 지분법과 연결회계 

3. 연결실체의 활동에 대한 이해 

4. 연결회계의 주요 주제 

5. 연결조정 

6. 결 언 

7. Framework Ⅲ 

8. 종합 사례 (1) 

9. 종합 사례 (2) 

저자소개

박길동

<학력 및 자격증>

서강대학교 경영학과

공인회계사, 세무사, 미국공인회계사

<경력>

전) 삼일회계법인

현) 우리회계법인

<저서>

일반기업회계기준 연결회계 이론과 실무(2020)

현금흐름 분석과 현금흐름표 작성(2021)

경영권승계와 지배구조개선(2022)